上海代理记账公司：10类税费的会计处理

一、个人所得税

1.计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费—代扣代缴个人所得税

2.实际上交时

借：应交税费—代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

二、消费税

1.计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

2.应税消费品用于在建工程非生产机构、长期投资等其他方面时

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应交税费—应交消费税

3.企业委托加工应税消费品，受托方代扣代缴税款时

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应交税费—应交消费税

4.委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

5.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品

借：应交税费—应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

6.进口产品需要缴纳消费税时，消费税计入消费品的成本

借：材料采购

贷：银行存款

7.缴纳当月应交消费税税的账务处理

借：应交税费—应交消费税

贷：银行存款等

8.收到返还消费税

借：银行存款

贷：税金及附加

三、环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费

1.计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费—应交环境保护税/资源税/房产税/军船税/城市维护建设税/文化事业建设费

2.上交时

借：应交税费—应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费

贷：银行存款

3.企业如收到返还时

借：银行存款等

贷：税金及附加

四、土地增值税

1.兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交土地增值税

2.转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定链产清理/在建工程

贷：应交税费—应交土地增值税

3.企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税

借：应交税费—应交土地增值税

贷：银行存款等科目

4.项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

借：银行存款等科目

贷：应交税费—应交土地增值税

5.项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交土地增值税

借：应交税费—应交土地增值税

贷：银行存款等科目

五、印花税

1.按合同自贴花

借：税金及附加

贷：银行存款

注：企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再将印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。通常不存在与税务机关结算或清算的问题，可以不通过“应交税费”科目。

2.汇总缴纳、核定征收

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费—应交印花税

上交时

借：应交税费—应交印花税

贷：银行存款

六、耕地占用税

企业按规定计算缴纳耕地占用税时

借：在建工程、无形资产等科目

贷：银行存款

注：企业缴纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算

七、车辆购置税

按规定缴纳的车辆购置税&企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的

借：固定资产

贷：银行存款

八、契税

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

九、水利建设基金

1.计算应交时

借：管理费用—水利建设基金

贷：应交税费—应交水利建设基金

2.实际上交时

借：应交税费—应交水利建设基金

贷：银行存款

十、残疾人就业保险金

1.计算应交时

借：管理费用—残疾人就业保障金

贷：应交税费—残疾人就业保障金

2.实际上交时

借：应交税费一残疾人就业保障金

贷：银行存款